死亡前兩年贈與為什麼還要算遺產？

親人過世後，家人整理財產時，常會發現一件事：

「爸爸生前已經把一筆錢匯給小孩了，這還算遺產嗎？」

「媽媽兩年前把房子過戶給兒子，死亡後還要申報嗎？」

「當初贈與稅已經報過了，怎麼現在遺產稅還要看？」

先把答案講清楚：生前已經給出去，不代表死亡後一定完全不用列入遺產稅判斷。

依現行遺產及贈與稅規定，如果被繼承人在死亡前 2 年內，把財產贈與給配偶、法定繼承順序的親屬，或這些親屬的配偶，依法應於死亡時視為被繼承人的遺產，併入遺產總額申報遺產稅。

這不是說每一筆生前贈與都一定會多繳稅，而是要先列入申報與計算，再由國稅局依資料核定。

這篇會帶你看四件事：

1. 什麼叫死亡前 2 年內贈與。
2. 哪些人屬於法定特定親屬。
3. 哪些財產要特別注意。
4. 已經繳過贈與稅，後面能不能扣抵。

一、死亡前 2 年內贈與，是從哪一天往前算？

死亡前 2 年內贈與，重點是從被繼承人的死亡日往前回推 2 年。

例如：

實務上仍要依國稅局認定的日期與文件為準，例如匯款日、贈與契約日、土地建物移轉登記日、股票移轉日等。

這裡最容易誤會的是：

不是「已經過戶」就完全不算遺產，而是要看是不是落在死亡前 2 年內，又是不是贈與給法定特定親屬。

如果只是很久以前的贈與，或受贈對象不在法定特定範圍內，判斷方向就可能不同。這時就不能只聽一句「生前給的都要算」或「過戶了都不用算」，而是要回到資料逐筆確認。

二、哪些人是法定特定親屬？

死亡前 2 年內贈與要不要併入遺產總額，第二個關鍵是受贈對象。

依遺產及贈與稅法第 15 條，主要要看下列對象：

換成客戶比較容易遇到的情境，就是：

• 父親死亡前 2 年內匯錢給兒子。
• 母親死亡前 2 年內把房子過戶給女兒。
• 先生死亡前 2 年內贈與一筆現金給太太。
• 長輩死亡前 2 年內把土地移轉給孫子。
• 被繼承人死亡前 2 年內把財產給兄弟姊妹或兄弟姊妹的配偶。

這些情況都不能只用一句「生前贈與」帶過，應先確認是否屬於法定特定親屬範圍。

也要注意一個細節：是否仍具有相關親屬關係，可能會影響是否併入遺產課稅。例如婚姻、親屬關係、代位繼承等細節，實務上仍應由國稅局依戶籍與個案資料認定。

三、哪些財產要特別注意？

死亡前 2 年內贈與，不只是不動產才要看。

只要是有財產價值的贈與，都可能需要列入確認。常見包括：

這裡要抓一個原則：

不是只有房子土地才叫財產；只要是被繼承人生前把有價值的財產給了特定親屬，都要先放進清單確認。

如果是房屋土地，還要另外看公告土地現值、房屋評定標準價格、贈與移轉資料、土地增值稅等文件。

如果是股票或公司股權，則要注意死亡日價值、收盤價、資產淨值或國稅局認定方式。

真正會卡住的地方，通常不是家人不知道有沒有贈與，而是：

• 只知道「有匯錢」，但不知道是不是贈與。
• 只知道「有過戶」，但沒有整理土地建物資料。
• 只知道「當初有報稅」，但找不到申報書或繳款書。
• 只知道「已經賣掉」，就以為不用列入。

這些都建議先整理資料，避免申報時因文件不足而反覆補件。資料越完整，國稅局與相關專業單位越能依據文件判斷，也比較不容易漏報或誤報。

四、如果贈與財產後來已經賣掉，還要看嗎？

要特別注意：死亡前 2 年內贈與特定親屬的財產，即使在被繼承人死亡前已經出售，仍然要注意併入遺產總額的問題。

例如：

爸爸在死亡前 1 年，把一筆土地贈與給女兒。女兒後來在爸爸死亡前，已經把土地賣掉。

這種情況不能直接說：「土地已經賣掉，所以不用看。」

因為稅法看的是：

1. 被繼承人生前是否有贈與。
2. 贈與是否發生在死亡前 2 年內。
3. 受贈對象是否為法定特定親屬。
4. 財產價值應如何認定。

財政部公開說明中也有提到，若死亡前 2 年內贈與特定親屬的財產在死亡前已經出讓，仍要當作被繼承人的遺產併計課稅；價值認定則會依財產類型而不同。

所以實務上，若遇到「已贈與、又已出售」的情況，建議把下列資料一起整理：

• 贈與契約或移轉文件
• 土地建物謄本或異動資料
• 出售契約
• 申報贈與稅資料
• 土地增值稅、契稅或相關稅單
• 出售價金流向資料
• 國稅局要求補充的價值資料

這類案件不要只靠一句「賣掉了」判斷，因為真正重點不是東西還在不在，而是那筆贈與是否落入死亡前 2 年內的稅法規則。

五、已經繳過贈與稅，為什麼還要併入遺產？

很多家人會覺得不公平：

「當初贈與稅不是已經報過、也繳過了嗎？怎麼死亡後又要放回遺產稅？」

這裡要分成兩件事看：

也就是說，贈與稅已經繳過，不代表不用列入遺產稅申報；但也不是完全不處理已繳稅額。

依遺產及贈與稅法規定，死亡前 2 年內贈與財產依第 15 條併入遺產課稅時，已納的贈與稅、土地增值稅，以及依法計算的利息，可以自應納遺產稅額內扣抵。

但要注意：扣抵額有上限，不是已經繳多少就一定全額抵多少。

上限是「這筆贈與財產併入遺產總額後，所增加的應納遺產稅額」。

所以實務上會出現幾種結果：

這裡最重要的提醒是：

不要因為當初已經申報贈與稅，就在遺產稅申報時漏掉這筆資料。

因為國稅局看的不是你家人有沒有善意，而是申報資料是否完整。稅務案件很務實，資料沒放進去，就像打包搬家忘了帶鑰匙：東西都在，但門打不開。

六、年度贈與免稅額內，還要併入遺產嗎？

很多人會問：

「每年不是有贈與稅免稅額嗎？如果爸爸當年只匯 244 萬元給我，沒有超過免稅額，死亡後還要列嗎？」

這裡要分清楚：

贈與稅免稅額，是判斷當年度贈與稅要不要繳；死亡前 2 年內贈與併入遺產，是另一個遺產稅規則。

也就是說：

所以不要把「免贈與稅」理解成「永遠不會進遺產稅」。

比較穩的理解是：

免贈與稅，只是當下贈與稅的結果；死亡前 2 年內贈與特定親屬，仍要回到遺產稅申報檢查。

七、配偶間贈與免贈與稅，死亡後還要看嗎？

配偶間贈與在贈與稅上有特殊規定，通常不計入贈與總額。

但這不代表死亡後一定完全不用看。

如果被繼承人在死亡前 2 年內，把財產贈與給配偶，依遺產及贈與稅法第 15 條，仍屬於要特別確認的範圍。

尤其近年針對死亡前 2 年內贈與配偶的擬制遺產，以及生存配偶剩餘財產差額分配請求權，也有相關稅務處理原則。這類案件通常不建議只用網路文章自行判斷。

比較穩的做法是：

1. 先確認贈與日期。
2. 再確認是否在死亡前 2 年內。
3. 再確認財產是婚前財產、婚後財產或其他來源。
4. 再整理配偶名下財產資料。
5. 最後請國稅局、會計師或律師協助確認剩餘財產差額分配請求權與遺產稅申報。

對一般家庭來說，配偶間贈與最容易誤會的地方是：

「配偶間贈與免贈與稅」不等於「死亡前 2 年內贈與配偶，遺產稅完全不用看」。

八、申報時最容易漏掉哪些地方？

死亡前 2 年內贈與，實務上最常漏的不是大房子、大土地，而是「家人以為那不算」。

常見漏報情況包括：

比較穩的做法，是在申報遺產稅前，把死亡前 2 年內的重大財產移動做一次整理。

可以先整理這張清單：

這張表不一定能直接算出稅額，但能幫你把「要問什麼」整理清楚。

九、這篇和第 04 篇有什麼關係？

第 03 篇先解決的是：

死亡前 2 年內贈與，死亡後為什麼還要併入遺產總額。

但很多人真正想問的是下一題：

「那房子到底要不要生前先給小孩？」

這就是第 04 篇要接著處理的主題。

房子生前贈與或死後繼承，不是只看一個稅目。要一起看：

• 贈與稅
• 遺產稅
• 土地增值稅
• 契稅
• 未來出售時的房地合一稅
• 貸款與抵押權
• 長輩是否還需要居住、使用或控制財產
• 子女婚姻、債務、財務狀況
• 家庭成員是否容易產生爭議

這篇先把死亡前 2 年內贈與這條線釐清，下一篇再進一步談房子生前給或死後繼承，到底應該怎麼看。

本文重點整理

1. 死亡前 2 年內贈與特定親屬的財產，可能要併入遺產總額申報。
   判斷要同時確認死亡日期、贈與日期、受贈對象與財產種類。
2. 已繳贈與稅或落在贈與免稅額內，不代表可以省略遺產稅確認。
   符合規定時雖可能有扣抵，但仍要依正式資料申報。
3. 最穩的做法是整理死亡前 2 年內重大財產移動。
   房地、現金、股票與其他資產都應留下文件，再由國稅局或專業人員判斷。

資料來源與參考依據

稅務與申報資料

• 全國法規資料庫｜遺產及贈與稅法第 11 條：作為贈與稅與遺產稅扣抵規定判斷的法規依據。
• 全國法規資料庫｜遺產及贈與稅法第 15 條：作為死亡前 2 年贈與特定人財產併入遺產總額的法規依據。
• 財政部稅務入口網｜3414 死亡前 2 年內贈與他人之財產，應否合併申報課徵遺產稅？：作為死亡前 2 年贈與是否併入遺產總額的官方問答依據。
• 財政部稅務入口網｜3415 死亡前 2 年內贈與繼承人之財產，若於被繼承人死亡前已出售，應否併計遺產課稅？遺產價值如何計算？：作為死亡前 2 年贈與財產已出售時，是否併計遺產與價值計算的官方問答依據。
• 財政部稅務入口網｜3602 那些情形可以扣抵應納遺產稅額？：作為已納贈與稅、土地增值稅可否扣抵遺產稅的官方問答依據。
• 財政部稅務入口網｜繼承案件申辦流程（含應備文件）：作為繼承案件申報流程與應備資料的官方參考依據。
• 財政部稅務入口網｜4501 計算贈與稅可減除的免稅額多少？：作為贈與稅每年免稅額與贈與申報判斷的官方說明依據。